递延所得税资产以及递延所得税负债都是由于税会差异导致的。
当资产的会计账面价值低于税务账面价值或者负债的会计账面价值高于税务账面价值，这时候就产生了可抵扣暂时性差异。
举个例子：比较常见的就是应收账款或者其他应收款计提了坏账准备100万元，相当于会计上确认了100万元的信用减值损失，并且应收账款的账面价值减少了100万元。
由于这部分应收账款并非实际核销的坏账，税务上并不认可这部分计提的减值损失。所以在企业所得税汇算清缴的时候需要对这部分进行纳税调增，缴纳100万*25%的企业所得税25万元。这部分相当于企业提前缴纳给税务局的企业所得税，对应的会计分录为：
借：递延所得税资产 25万元
贷：所得税费用-递延所得税 25万元
当资产的会计账面价值高于税务账面价值或者负债的会计账面价值低于税务账面价值，这时候就产生了应纳税暂时性差异。
举个例子：生产型企业购置大于500万元的固定资产，符合税务一次性全额计提折旧的政策，相当于会计上还是按照年限折旧法每年计提折旧，但是税务上固定资产的净值是直接按照5%的净残值计算。
例如该固定资产原值1000万元，预计使用10年，残值率5%，第一年折旧额为95万元
会计上第一年末固定资产的净值为905万元，由于税务上一次性全额折旧，固定资产的净值均为50万元，此时会计账面价值高于税务账面价值905-50=855万元，由于税务上比会计当年多计提折旧855万元。所以在企业所得税汇算清缴的时候需要对这部分进行纳税调减，少缴纳855万*25%的企业所得税213.75万元。这部分相当于企业将来需要缴纳给税务局的企业所得税，对应的会计分录为：
借：所得税费用-递延所得税 213.75万元
贷：递延所得税负债 213.75万元
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