2023年企业所得税汇算清缴马上要开始了！税前扣除调整可是重中之重，赶快收藏学习吧！
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银行手续费未取得发票
需要纳税调增吗？
首先我们要搞清楚，银行手续费需要开发票吗？
根据《中华人民共和国发票管理办法（2010修订）》(国务院令第587号)第十九条和第二十条规定：
第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
因此，简单一句话来说：
银行应当开，企业应当索取！
但是在实务中，银行手续费发票似乎很少见，主要有两个原因：
1、银行手续费一年也没多少钱，嫌麻烦就不开了；
2、向银行索要发票手续多，开票慢，认为有银行回单就够了。
但是，如果单位一年的手续费多的话，损失了进项税不说，一旦被税务机关检查到了，补税加滞纳金也是一大笔钱！到时候老板一看，肯定又是会计的锅！
所以作为会计人员，银行给不给是一回事，但是咱索要发票的责任也要尽到了不是！
那我们能不能直接以银行回单作为税前扣除凭证呢？
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定：
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；……。
银行手续费当然属于增值税应税项目，所以说，企业需要以发票作为税前扣除的凭证！
所以说，如果汇算清缴之前没有取得当年度的手续费发票，自然是需要进行纳税调增的了！
当然了，除了银行手续费之外，其他的费用也要取得合法的税前扣除凭证！并且，税前扣除的限额也需要合理的调整！
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2023最新最全！
企业所得税税前扣除标准！
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常见费用类纳税调整实操
一、职工薪酬支出相关纳税调整
政策概述：罚金、罚款和被没收财物的损失计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税调整：调增↑（超出限额范围部分）
填报说明（节选）：
“工资薪金支出”第5列金额按照第1列和第2列孰小值填写；
“职工福利支出”、“职工教育经费支出”和“工会经费支出”按第1行第5
列“工资薪金支出税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。
二、广告费和业务宣传费
政策概述：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
纳税调整：调增↑（可结转以后年度）
例外情况：
1）2011年1月1日-2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；
超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；
2）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、业务招待费支出
政策概述：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%！
纳税调整：调增↑
四、罚金、罚款和被没收财务的损失
政策概述：罚金、罚款和被没收财物的损失计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税调整：调增↑
五、税收滞纳金、加收利息
政策概述：税收滞纳金、加收利息计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税调整：调增↑
六、赞助支出
政策概述：不符合规定的赞助支出计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税调整：调增↑
七、捐赠支出
政策概述：企业实际发生的符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
纳税调整：调增↑（可在三年内结转）
例外情况：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除；
八、不征税收入用于支出所形成的费用
政策概述：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；
企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
纳税调整：调增↑
注：本文由梅松讲税出品。梅松讲税，为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括：文章、课程、图片、图书等。
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来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂整理发布
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